大部分公路工程企业虽然建立了内部控制制度，但是其内部控制体系还不够完善。例如，部分企业没有设置专门的内部控制部门、缺少关于工程项目管理和固定资产管理方面的控制体系等，这些制度和措施的缺失对企业的发展产生了重要的影响，导致企业面临一定的风险。与其他类型的企业相比，公路工程企业主要是建设一些交通基础设施，对社会经济的发展具有重要的影响，因此，公路工程企业应该重视工程项目的管理，开云 开云体育官网并在遵守相关法律的基础上建设一套有效的工程项目管理办法。同时，在与其他企业合作的过程中，公路工程企业主要基于合同关系进行合作，所以合同管理对于公路工程企业而言是非常重要的控制内容。此外，公路工程项目通常具有点多、线长、面广、投入资金大且密集等特点，公路工程企业在建设的过程中离不开大量资金的支持，因此，公路工程企业应该重视筹资活动的管理和控制。综上所述，部分公路工程企业的内部控制体系不够完善，需要不断提升内部控制水平，促进企业实现发展的战略目标。
公路工程企业已经制定了一些内部控制措施，并取得了一定的效果。例如，公路工程企业在保护企业财产和会计控制方面制定了较为有效的内部控制措施，但是在内部控制环境方面仍然存在不相容职务未分离的问题。首先，在部分公路工程企业当中，董事长和总经理由一人兼任，这种两职兼任的情况极易导致企业内部出现职权交叉重复等问题，进而使企业董事会的独立性受到一定的影响。例如，企业的总经理在制定相关决策时，比较容易忽视董事会的相关意见，通常自主进行决策。其次，在公路工程企业当中，开云 开云体育官网由于施工人员众多，行政管理人员较少，大部分企业为了保证各项经营活动能够顺利开展，往往会出现一位行政工作人员身兼数职的情况，没有做到不相容职务分离，对企业内部控制的执行效果产生了一定的影响。例如，部分企业的审计工作人员同时需要负责企业的财务工作，导致企业会计信息的可靠性受到一定的影响。再次，部分公路工程企业没有设置专门的审计机构，只是由企业的监事会行使审计职能，负责相关审计工作，这种现象也体现出部分公路工程企业存在不相容职务未分离的问题。最后，在预算编制方面，大部分公路工程企业制定了比较完善的预算计划，但是缺少必要的惩罚办法和监督机制，导致编制的预算计划不能有效落实，影响了预算执行的效果。即使部分公路工程企业制定了绩效考核制度，但是由于缺乏一定的控制措施，普遍存在领导主观决定的现象，导致绩效考核制度流于形式，无法发挥绩效考核制度的优势和作用，不能提高员工工作的积极性。因此，针对以上情况，公路工程企业应该不断丰富内部控制措施，完善内部控制措施体系，提升企业的内部控制水平。
受多种因素的影响，部分公路工程企业在内部控制制度的执行方面仍然存在问题，例如，内部控制制度的执行力度不足、部分内部控制制度无法执行或未执行。具体原因如下：第一，部分公路工程企业在制定内部控制制度时，没有从企业本身的实际情况出发，未结合所处的内外部环境进行制度制定，只是参考了其他企业的内部控制制度，这导致所制定的内部控制制度的科学性和合理性不高，无法有效落地和执行；第二，部分公路工程企业缺乏专业人员，内控水平不高，导致员工未能有效执行内控制度或在执行过程中出现错误等问题，这也要求公路工程企业不断提高员工的专业能力和综合素质，优化业务流程，不断加强内部控制建设。
从上述内容可以发现，部分公路工程企业在内部控制方面存在内控体系和内控环境不完善以及内部控制制度执行力度不足等问题，严重影响了公路工程企业内部控制的效果，上述问题主要是由部分公路工程企业未能建立健全的内部控制评价体系造成的。在缺乏内部控制评价体系的情况下，无法对公路工程企业各项控制制度的实施效果进行监督和评价，导致企业无法根据评价结果优化和完善内部控制制度。即使部分企业建立了内部控制评价体系，但由于执行力低，无法发挥应有的作用。因此，公路工程企业应建立健全内部控制体系，注重内部控制评价体系的建设。
公路工程企业应该根据相关文件的指引并结合自身的实际情况，依托企业的发展战略目标，建立完善的内部控制体系。首先，公路工程企业应该建立专业的内部控制部门，或者从现有人员组织结构当中成立专业的内部控制小组，专门负责企业的内部控制工作。其次，公路工程企业在建设和完善内部控制体系的过程中应该充分认识到企业存在的问题和不足，并找出比较薄弱的控制环节，根据企业内部控制的目的以及相关要求进行完善。最后，公路工程企业应该针对所有比较重要的控制环节优化其业务流程，明确各个岗位的工作职责。开云 开云体育官网例如，对于工程管理、资金管理以及合同管理等重点环节，公路工程企业应该优化业务流程，明确其岗位职责。
内部控制环境的好坏直接影响企业内部控制的效果，公路工程企业应该根据其自身的实际情况和存在的问题，改善内部环境，确保各项内部控制制度能够实施和执行。具体而言，可以从以下几个方面进行：第一，公路工程企业应该加强公司治理，明确规定企业董事会的决策机制，确保所执行的内部控制制度能够保护股东的合法权益。第二，确保企业监事会的独立性不受影响，使监事会的监督作用能够得到充分发挥。在这种情况下，能够避免董事长“一言堂”现象的发生，同时，有助于企业规避财务造假等问题。第三，公路工程企业应该建立良好的文化环境，营造良好的文化氛围。在建设企业文化的过程当中，公路工程企业应具备一定的战略思维，注重企业的可持续发展，树立正确的价值观，使企业员工能够树立健康的文化理念，进而确保企业的内部控制制度能够有效落实。第四，完善企业的各项内部控制制度，如建立预算评价监督体系以及绩效考核制度等，确保企业的各项经营管理工作能够顺利开展和实施。第五，公路工程企业应该确保企业审计部门的独立性不受影响，提高审计在企业内部控制中的地位和作用。
部分公路工程企业在实施内部控制制度的过程中仍然存在一些问题，如内部控制制度的执行效率偏低等。为了解决这一问题，公路工程企业可以从以下几个方面进行优化：第一，公路工程企业在完善各项内部控制制度和措施时，应该从企业本身的实际情况出发，结合所处的内外部环境制定有针对性的制度和措施，确保制定出来的内控制度具有可操作性和实效性，如果可操作性不高，则会影响各项制度的执行效率和效果，不能发挥其应有的作用。第二，做好各项内部控制制度执行情况的监督和评价工作。公路工程企业应该根据制定出来的监督和考核机制进行严格实施，充分发挥监督考核体系的作用，提高企业员工工作的积极性，确保内部控制制度能够有效落实。第三，公路工程企业应不断提高工作人员的专业能力和综合素质，优化企业业务流程，不断加强内部控制建设，确保员工在执行内部控制制度时不会出错。
第一，企业管理层应认识到内部控制评价体系的重要作用，建立一个专业的内部控制组织，并安排专门负责的人员进行内部控制评价。第二，在建立内部控制评价体系指标时，应包括企业的所有业务内容和业务流程，进行全方位、全过程的监督和评价，使企业充分认识到内部控制中存在的问题和不足，促进未来内部控制制度的优化和完善。
内部控制评价在企业内部控制体系的构建和运行中发挥着非常重要的作用，通过对企业内部控制体系建设和运行过程的跟踪和反馈，能够发现内部控制体系设计和运行的缺陷，并且及时分析缺陷原因，推动缺陷治理，从而持续优化与完善内部控制体系。因此，公路工程企业应完善内部控制评价体系。
